职工薪资审计要点提示

 Payroll Audit

 

薪酬审计的重要性 Importance of Payroll Audit

职工薪酬有时是构成企业成本费用的重要项目，属于敏感会计科目。如果薪酬管理和会计核算违规，必然会给其他造成一定的财务风险。

Manpower cost control is one of the essential part of business. Hence, payroll audit plays an important role in operation and management of business. However, most of the small and medium sized enterprises prefer to keep salary information confidentially. Tons of troubles will occur if the auditor is negligent and lack of organization skills while auditing the payroll.

薪酬审计的授权 Authorization of Payroll Audit

由于薪酬审计的特殊性，决定了薪酬审计必须由企业主要领导（如董事长）或审计委员会的充分授权，包括审计目的、审计范围、被审计单位应提供的资料等等，并召开相关部门特别会议予以明确。

The particularity of payroll audit decided that payroll audit has to be fully authorized by management board or board of directors, included audit object, range of audit and supporting documents prepared by audited companies. All the details should be discussed in a pre-audit meeting.

薪资审计的要点 Process of Payroll Audit

通常审计师会通过对五种数据中的工资人数及工资总额进行对比、核算及匹配来进行薪酬审计。

五种薪酬相关数据分别为会计核算软件中的数据、审计报告及所得税鉴证报告载明的数据、地税个税上传系统的数据、社保缴费金额数据和工资单上提供的数据。五种数据中的工资人数及总额必须互相匹配。

Auditor will compare and match the No. of employees subject to payroll and total amount of salary from five different sources. Below chart bar shows the five sources.

      

五证合一的政策环境令薪信息更透明

所谓“五证合一”主要是指营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证的合一，五大政府部门实现数据共享。

五证合一后，个税全员全额申报，每一个人的工资对应你的身份证号码，对应你的社保缴纳情况，企业工资薪酬体系一目了然，再想虚报，恐怕不容易了。

在个人所得税征管日趋严格的大环境下，金税三期系统将针对企业和个人建立大数据网络，为下一步个税改革提供强大的数据支持与技术平台。个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位，属于地税重点开展的纳税疑点检查的对象之一。

Under the new policy, five business licenses and certificates have been combined to accomplish data sharing to government. They are Business License, Organization Code Certificate, Tax Registration Certificate, Social Insurance Registration Certificate and Statistical Registration Certificate.

Under the new policy, every individual’s salary will be matched to corresponding Identification No., registered social insurance No in order to prevent any false information report.

地税局关于个税征管的动态：

1、下一步全面推行银行代发工资模式，税务终将会与银行共享信息并比对！
2、工资表上的每一个人员，需要向地税上传姓名及身份证号码，对于多处发放工资的，地税会对该身份证号预警，责成申报单位代扣代缴个人所得税。
3、确定一处为工资薪金发放单位，其他单位为兼职，按照20%缴纳个人所得税。
4、全部为兼职的，按照“劳务报酬所得”，减除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的税率缴纳个人所得税。
5、工资薪金所得与劳务报酬所得，二者最大的区别是工资、薪金存在任职受雇关系、签订劳动合同并缴纳基本社会保险、接受企业的日常管理，是被包含的共同主体；而劳务报酬不存在上述情况，是与企业分立并存的并列关系。
6、逐渐建立

个人收入和财产信息系统，在确保信息安全和规范利用的前提下，多渠道、多层级归集居民和非居民个人的收入、财产等相关信息，运用大数据、云计算等技术，创新收入监测方式方法，提

8、税务对虚列的工资额抵用成本的，一经查实全部剔除，补交企业所得税并处以数倍罚款。升居民收入信息监测水平。
7、以后再借用别人的身份证信息用于列工资抵费用的，将很容易预警出来，这是因为12月1日个人所得税新的管理系统在各地普遍应用，该系统包括税务端和企业端。其中，税务端有“两处以上收入”模块，在技术层面加强了对个人两处以上工资、薪金收入的管理；

9、工资金额大于社保申报金额的，工资人数大于社保申报人数的，社保稽核时需要补交并有滞纳金。
10、下一步逐渐建立促进诚信纳税机制，个人存在两处以上收入时应及时自行申报纳税，否则影响纳税信用，从而影响消费、融资授信等。所谓“五证合一”主要是指营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证的合一，五大政府部门实现数据共享。五证合一后，个税全员全额申报，每一个人的工资对应你的身份证号码，对应你的社保缴纳情况，企业工资薪酬体系一目了然，再想虚报，恐怕不容易了。比如，某公司申报个人所得税时的工资为3500元，但缴纳社会保险却按当地最低缴费基数（比如2000元）计算，税务和社保共享数据后，两者相互矛盾。提醒

在个人所得税征管日趋严格的大环境下，金税三期系统将针对企业和个人建立大数据网络，为下一步个税改革提供强大的数据支持与技术平台。个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位，属于地税重点开展的纳税疑点检查的对象之一。告诫客户：不要再用个人银行账户隐藏公司收入少缴税款啦！否则一旦被查，补缴税款是小事，还要缴大量的滞纳金和税务行政罚款，如果构成犯罪的，那可是要承担刑事责任的！税务政策不断在完善，支持严打严查那些逃税避税的老板，要让行业发展必须先清除那些不受法规的人，所以请大家不要再用个人银行账户收款来触碰红线了！