企业财务年终决算

天源税务师事务所的企业年终决算服务项目包括两个部分。

一个部分是针对会计核算系统，根据年终更详细的业务信息或确信的会计估计进行的规范性或客观性调整；

一个部分是针对财务预算的执行情况进行对比，分析和评价，进而对相关财务模型中的要素指标实行客观性评价与预测，为下年度财务预算奠定基础。

第一部分：财务年终决算

1年终决算（annual accounts; close of a business year)

是指根据会计资料对会计年度内的业务活动和财务收支情况进行综合总结。它是全面总结业务、财务活动和考核企业经营成果的一项综合性工作。

根据会计法的规定。以每年1月1日～12月31日为一个会计年度。每年的12月31日为年度决算日，办理当年的年度决算。

年终决算的目的：总结和考核业务、财务活动和考核其经营成果。

2年终决算的意义

1、综合反映财务状况、经营成果和现金流量情况。 (资产负债表反映财务状况；利润表反映经营成果；现金流量表反映现金流量情况；会计报表附注，对报表中不能反映的内容和不能详细披露的内容作出进一步的解释说明。)

2、有利于总结经验，改善银行经营管理 年终决算可以汇总反映全年的经营成果，考核经营效益，对出现经营亏损、呆账等问题，监察分析原因，总结经验，吸取教训，及时采取措施，促进银行改善经营管理水平。

3年终决算的程序:年度决算可以分为二个步骤：

1.年终决算前的准备工作 　决算工作打大部分内容是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年第四季度开始，主要包括：全面核对内外账务、清理资金、盘点财务实物、核实损益、调整账务、试算平衡等。

2.年度决算日的工作 　每年12月31日是金融机构实行年度决算的日子，其主要工作包括：组织年末财务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。 

第二部分 如何开展年终财务决算项目工作?

财务决算分析是财务决算工作的重要组成部分，是财务决算的基本要求，财务决算分析是对一年来经营运行结果的剖析、总结和归纳。一方面，各单位通过财务剖析归纳出本单位经营运行的一般规律，发现、分析生产经营中存在的问题，并研究有效措施更好地指导今后的经营管理工作；另一方面，财务分析便于集团公司全面了解该单位一年来经济运行情况，从整体方面采取系统的应对措施，实现集团整体利益最大化。

在财务决算和财务分析过程中，

一是要按照《企业会计准则》的要求，认真整理填报财务决算数据，清晰地把握财务数据所包含¬的经济意义以及本单位各项会计业务活动进展状态；

二是改变以往“忙于做账，疏于分析”的状况，注意提炼本单位本部门在财务工作中具有规律性特点，为今后不断提高工作水平奠定基础；

三是要加强对政策、体制变化及管理等方面原因的分析，找出问题和矛盾，提出相关措施和建议，提高资产使用效率；

四是年终财务决算为企业所得税年度汇算清缴打下良好基础。

一、财务决算与财务预算的关系：

财务决算是对预算和经营目标执行情况的总结，与预算不可分割。

二、年度结账日：为公历年度每年的12月31日

三、年终财务决算前的准备：

检查企业当年的账务处理情况，做好资金清理、盘点财产、核对 账务、核实损益、清理凭证等各项准备工作。结帐前必须盘点库存现 金和银行对帐。对公司所有资产进行全面核实，对现有固定资产、存货及相关物资进行年终彻底清盘，重点检查一下自身的会计处理情 况，是否有不符合会计准则规定的处理事项。 

年终决算前对企业财产的清查，按财产清查的范围不同，分为全面清查和局部清查。

全面清查的对象一般包括：

（1）货币资金，包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。

（2）财产物资，包括在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程等；属于本单位但在途中的各种在途物资；委托其他单位加工、保管的材料物资；存放在本单位的代销商品、材料物资等。

（3）债权债务，包括各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。

 

但全面清查内容多，范围广，参加的人员多，花费的时间长，一般适用以下几种情况：

（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查。

（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查。

（3）开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产，需进行全面清查。

（4）单位主要负责人调离工作前。单位负责人是指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，按《会计法》规定其对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人在调离工作前需进行离任审计，其中包括全面经济责任审计，为此需要进行全面清查。

1、清理资金 在年终决算前， 对各种资金帐户进行核实清理， 使帐户数据与实 际相符，反映资金状况的真实性。

(1)清理银行存款 清理银行存款是以银行存款日记帐余额与开户银行出具的银行 存款对帐单进行核对，逐笔核销。如发现不一致，可通过编制银行存 款余额调节表进行调整并查出不符原因， 加以更正。 对于库存现金的 清查，必须清点现金，不能用白条抵库，库存现金余额与总帐现金科 目余额和现金日记帐余额必须相符。

(2)清理到期贷款和逾期贷款

(3)清理待处理资金

2、盘点财产

盘点实物财产是保护财产不受损失的一项重要方法， 也是保证帐 实相符的一项重要措施。对固定资产、低值易耗品、有价证券、各种 实物财产必须全面盘点，发现多、缺、残、损、变质等情况，按规定 程序报经批准后，方能转帐。如实物财产遗失，属于人为原因要追查 个人责任。

（1）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数 量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；

（2）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；

（3）房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等各项固定资产 的实存数量与账面数量是否一致； 关注 ①入账成本 ②折旧计提 ③ 修理支出④改良支出

（4）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；

（5）需要清查、核实的其他内容。 通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面 数量是否一致、 各项结算款项的拖欠情况及其原因、 材料物资的实际 储备情况、 各项投资是否达到预期目的、 固定资产的使用情况及其完 好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办 法向企业的董事会或者相应机构书面报告， 并根据国家统一的会计制 度的规定进行相应的会计处理。

四、财务报表结算

（1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记 账方向是否相符；

（2）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生 额，并核对各会计账簿之间的余额；

（3） 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；

（4） 对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、 事项， 检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务 处理是否合理；

（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。对公司现有的账务进行核对，包括应收款项、应付款 项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额 是否一致；尤其是长年往来交易额比较大的账项、年底结账前科目发生额及余额应重点关注。对各项往来资金，必须真实、准确、及时地 登记，在决算前应对内外帐务进行全面核对，以保证帐帐相符。在核对过程中，如发现差错，要及时查明，调整更正。

五、财务报表分析：

1. 现金  需要注意的问题主要是现金余额是否过大，根据各个公司的实际 情况（销售情况、采购情况确定）来具体判断。如果余额过大应及时调整。

2. 银行存款 需要注意的问题主要是编制或者审查出纳编制的银行存款余额 调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。

3. 待摊费用

检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用， 检查费用入账是否有合理的凭据。

检查费用摊销是否按期摊销，有无多摊销或者少摊销的情况。

4. 固定资产

固资的原始凭证:企业通过各种方式购置固定资产（包括拍买购入），必须取得正式发票。检查固定资产入账价值是否按照税法要求 执行，例如车辆等，检查入账是否有合法的凭据。关注 ①入账成本及资产权属 ②折旧计提 ③修理支出④改良支出

对固定资产盘点， 已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行 清理。

5. 累计折旧

折旧项目下财务处理重点：

（1）新增固定资产的归类、折旧率、已提折旧是否符合政策有无错 漏，应将折旧计提表附在凭证后面；

（2）是否有停用与其他未予列支折旧的固定资产；对已使用过的固定资产的折旧年限确认，主管税务机关应根据已使 用过固定资产的新旧磨损程度、 使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。对固定资产的新旧程度难以准确估计的，可参考资产评估机构的评估鉴定。企业按税务机关确定的年限计算税前可扣除的折旧。

检查折旧年限、残值率、折旧计提的起始时间、折旧范围、折旧 率等折旧政策是否符合税法规定。 纳税人的固定资产， 应当从投入使 用月份的次月起计提折旧； 停止使用的固定资产， 应当从停止使用月 份的次月起，停止计提折旧.，是否存在多计提或者少计提的现象， 是否存在已提足折旧继续计提的现象。

检查折旧是否分配正确， 累计折旧贷方发生额与 “制造费用—折 旧费”和“管理费用—折旧费”等相关科目是否相符。

6.在建工程

检查是否存在将工程支出直接列入到费用，未进行资本化。结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。

7. 无形资产

检查无形资产入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据，权属关系是否归属企业。检查无形资产摊销期限是否正确、摊销是否 均匀。

8. 长期待摊费用

检查长期待摊费用入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据；检查长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

9. 短期借款

检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。借款主体是否为企 业本身， 检查利息计算是否正确， 按合同规定的期末应付未付款是否 正确预提；检查有关利息的会计处理是否正确；关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整 《关于企业关联方利息支出税前 扣除标准有关税收政策问题的通知》 （财税【2010】第 121 号规定）

10. 应付工资

检查工资计提的标准是否符合董事会的规定或劳动部门的批示，有无超标的现象；

检查工资费用的分配及会计处理方法是否合规、合理；工资的领取是否经过本人或代理人签字。

11. 应交税金

检查是否存在以下情况：

（1）外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况；

（2）材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况；

（3）材料销售及视同销售申报交纳企业所得税的情况；

（4）接受捐赠材料申报交纳企业所得税的情况；

（5）修理用备件中有无属于固定资产的设备；

（6）因企业确认的材料的入帐价值与税法法规规定的成本存在差异而在处置材料时应调整的应纳税所得额。

 12. 主营业务收入

比较各月主要产品收入波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。 将本年度销售收入与上年度比较，分析销售价格有无异常 变动及其原因。

检查增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况。

检查销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致。

13. 主营业务成本

比较各月主要产品成本波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售成本与上年度比较，分析销售成本有无异常变动及其原因。

测算主营业务毛利率是够正常，分析异常波动的原因。

14. 主营业务税金及附加

结合应交税金科目中的“未交增值税”“应交营业税”和“应交消费税” 确认计税基数，验算全年产品销售税金及附加计提及缴纳情况是否恰当。

 15. 销售费用

与往年及各月间销售费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因，与各部门沟通，杜绝费用跨期现象发生。收到大额发票时，应到网上 自行查询发票的真伪。

 16. 管理费用

与往年及各月间管理费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因。与各部门沟通，杜绝费用跨期现象发生。收到大额发票时，应到网上自行查询发票的真伪。

17. 财务费用

与往年及各月间财务费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因。与各部门沟通，杜绝费用跨期现象发生。需要关注利息以下方面事项：

（1）列支标准用途

企业在生产经营期间向金融机构的借款利息支出，按实际发生数扣除； 企业向非金融机构的借款利息支出标准（包括纳税人之间相互拆借的利息支出、向个人借款利息支出及经批准集资的利息支出），在不高于按照金融机构同类、 同期贷款利率计算数额以内部分，准予按实扣除。

纳税人利息支出在税前扣除应附借款合同及合法凭据（支付给企业的为有税务机关监制章的收款收据或地税发票、支付给个人的为地税发票）纳税人发生的经营性借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应将其资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；当有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。

（2）对外投资借款及关联方具体规定

纳税人为对外投资而从关联方借入资金，借款金额超过其注册资本 50%的， 超过部分的利息支出，不得在税前扣除。50%以内的部分，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。

（3）借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。如果某纳税年度企业发生长期借款，并且没有指定用途，当期也没有发生购置固定资产支出，则其借款费用全部可直接扣除。但从事房地产开发业务的企业除外。

（4）企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产而发生的长期借款费用外计入开办费。

18.营业外支出

检查罚没支出、捐赠支出的内容，不得税前扣除的成本费用项目：

（1）行政性罚款

（2）非公益性捐赠支出

（3）赞助支出

（4）准备金支出

  19. 所得税

所得税费用只是应计入本年的费用，影响本年损益的部分。年末会计应自行计算调整所得税项目，计算出应纳所得税额并计提到当年所得税费用。

六、存货情况（材料、低值易耗品、周转材料、库存商品等）

需要注意的问题是大额入库的原材料、低值易耗品、周转材料是否取得合法、有效的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。检查存货入账单价波动幅度是否过大，本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常，是否存在异常变动的合理原因。

对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符。需要特别注意年末零 库存情况。

检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象。

检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。检查以下逻辑关系 “原材料贷方发生额=生产成本—直接材料借方发生额”“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。

检查暂估入库材料是否冲回。

七、往来款项情况

1 .应收票据 需要注意的问题主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对， 检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。

2.（其他）应收帐款

需要注意的问题主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门进行核对，必要的时候可以向对方发函确认。结合预收帐 款科目检查是否存在多处设置。注意个人借款年底前帐务处理

3． 应付票据 需要注意的问题主要是将余额与客户进行进行核对，检查是否有已经承兑的票据没有及时进行帐务处理。

4.应付账款

重点检查以下账户，确认应付款余额是否正确： （1）长期挂帐的账户；（2）有借方余额的账户；（3）业务频繁，而期末 余额小的账户；（4）很少活动或不活动的账户。

5. 预收账款

重点检查以下情况：

（1）核对产品销售收入科目的有关记录，检查预收账款是否按产品销货合同及时转销，其会计处理是否正确。

（2）检查存在借方余额的预收账款是否应进行重分类。

（3）检查长期挂帐的预收账款，追踪银行进账单、销售合同等原始 凭证，核实其真实、合法性。

（4）询问管理人员、了解销售政策并结合分析性复核、审阅大宗销货合同、 将以前年度客户名单与本年账面记录进行对比分析，检查预收账款的完整性。

6. 其他应付款

包括应付的各种赔款、应付的各种罚金、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金及应付、暂收上级单位、所属单位的款项等。极易被不法纳税人将该账户做为转移隐匿应税 收入，偷逃税款的工具，历来是对企业流转税，所得税等进行税务检 查中一个重点检查的账户。企业会计核算中对纳税的具体影响表现 在：

（1）由于其他应付款的内容较繁杂，往往混入某些不合法、不合规的经济业务，将一些应税收入隐匿转入该账户，以实现偷逃税款 或延期纳税的目的。 有的贪污分子还利用该账户的过渡性质，将某些 通过银行转账结算的收入款项，先转入“其他应付款”账户，然后再伺机用现金从“其他应付款”账户中取出，不仅偷逃税款，更伴有贪污犯罪。

（2）“其他应付款”中某些特定的应付、暂收款项的会计处理直接影响纳税。如存入保证金，如为存入的包装物押金，企业未按税法的规定将逾期未退还包装物押金作转账处理，应会漏纳流转税和企业所得税。若是除啤酒、黄酒以外的酒类生产企业所收取的包装物押金，在增值税、消费税纳税申报时没有并作应税收入，也会因此漏纳相应的税款。

（3）企业某些应付款直接与成本费用有关。如应付统筹退休金，是实行退休金统筹办法的企业，根据企业的工资总额一定比例按月提取计入管理费用，定期交纳社会保险机构，再由社会保险机构按实际 交付的退休金数拨给企业，由企业交付给退休职工。因此，企业多提或少提统筹退休金也必然影响到期间费用的正确列支。又如，由于业务需要，企业向其他单位租入的各种固定资产，包装物等，其应付租金构成了企业的成本费用。 因此应付租金数额计入成本费用的日期是否正确，都会影响纳税。

（4）某些应付款，如应付保证金、应付租入固定资产、包装物的租金等经济业务一般需要与对方签订有关协议或合同。如果企业对有关协议、合同不按规定贴花，就会偷逃印花税。

根据“其他应付款”账户的性质、用途、结构及纳税产生的具体影 响，其涉税检查应同时注重借、贷方发生额和余额的检查。应注意检 查的涉税问题主要有：

①企业所设置的“其他应付款”账户是否真实，有无利用该账户转移隐匿的应税收入；

②企业涉及成本、费用的应付款，其金额的计算及计入成本费用的日期是否正确，有无影响纳税；

③酒类企业（生产啤酒、黄酒的企业除外）收取的包装物押金是否按税法的规定并入当期销售额如数缴纳了增值税、消费税；

④长期呆账的存入保证金是否属于逾期未退应予没收的包装物 押金，有无因企业未及时转账而影响纳税；

⑤     涉及订立合同、协议的应付款项，其合同协议是否已按规定贴 花；有无偷逃印花税；

八、年底结账前对大额凭证和异常的账务应注意

1、   对未能及时取得发票的费用

2、   防止公司已发生的成本费用跨年列支

3、关注不合法凭证

企业在生产经营过程中自制或取得的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能作为税前扣除的依据。企业年末已计提的应交税金及附加、赊购的固定资产已提的折旧及预估入账购入存货已 结转销售成本的部分， 应在办理年度申报汇算清缴前取得合法有效凭 证，否则应作纳税调整。

4、 投资者借款涉税风险

《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》 （国税函【2010】267 号）

《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 》 财税 （ [2003]158 号），通知规定，“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的， 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。”即投资者个人在年末借款不归还，又未用于生产经营则征收个人所得 税。

2005年，为加强个人投资者从其投资企业借款的管理，《个人所 得税管理办法》国税发[2005]120 号）规定，“对期限超过一年又未（用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。”该办法明确规 定：“本办法自 2005 年 10 月1日起执行。”因此，自2005年10月1日起，对个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外） 借款的期限超过一年，而不是“纳税年度终了后”，且又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

企业财务人员可通过“其他应收款”科目对投资者借款时间、用途进行针对性的审核，重点关注借款时间是否超过一年，借款用途是否与企业的生产经营有关。如果不能提供充分的证据证明该借款用于企业的生产经营，按照规定，应按‘利息、股息、红利所得’项目计 征个人所得税。

5 、 员工个人借款涉税风险

《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》

（财税【2010】83 号）

2008年6月，财税[2008]83 号对企业员工借款，年末不归还一事予以明确，“企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。不论所 有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。” 该政策将借款涉及到个税的人员范围由投资者扩大到企业全体人员，企业应注意如果员工个人的借款是用于83号文规定的内容，应要求员工在年底前及时归还借款。如果是经营性的借款，务必要做好相关资料的准备工作，取得经营性借款的凭据。

九、做好企业所得税年终汇算清缴准备工作

在年前进行一次自查，对企业所得税汇算清缴的调整事项进行关注并做好纳税事项调整。另外，还要根据公司内部的需要，进行数据的统计，如全年收入、成本、费用支出、销售数量、金额等等。

1. 检查发票的使用情况没有发票，税局检查时难免大眼瞪小眼，谁让税法上写着没有 发票费用不能列支呢，但是多数情况下发票有不能及时到位，时间 长了就忘了，所以发票的问题老生常谈，年底的时候大家还是要检查一下，有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。

2. 检查当年的税费计提、缴纳情况 对企业当年的各项税费做一个总的分析， 再计算一下当年的税负情况， 与当地税务机关规定的税负作一个比较， 根据税务机关规定的 税务进行适当调整。 这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选， 所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情 况。

3. 检查房产税、土地使用税是否按照规定按期缴纳。

4. 检查纳税申报表

5. 增值税纳税申报表

在填写完12月增值税纳税申报表以后，正事申报以前，需要将增值税申报表中的数据与“应交税金—应交增值税”明细账、“应交 税金—未交增值税”明细账和“主营业务收入”明细账进行核对。

 6. 所得税纳税申报表

在填写所得税申报表及其各项附表时，需要注意税务机关汇算清缴文件的要求填写。注意查看填表说明。填写完毕，正事申报之前，应将所得税申报表主表与损益类科目进行认真核对检查。

具体清算要求：我们会另外在所得税清算文件中详细说明。

7. 地税申报表

与公司业务部门或合同管理部门进行沟通，检查合同是否全部缴纳印花税。

检查员工的各种报销费用明细、补贴和补助，是否符合免征个人所得税条件，不符合免税条件的应并入工资薪金计算个人所得税。

8. 需要备案或者报批的事项

十、年度决算成果---年度决算报告的组成：

决算财务报告包括会计报表及其说明，年度财务决算报表种类包括： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）年度主要财务指标完成情况表； （5）年度人员工资收入分析表；（6）资本效率情况分析表； （7） 年度缴纳税费情况分析表。

 

 

 

案例：

报告一

***天恒基城市建设开发股份有限公司

2011年度公司财务决算报告

董事会：

根据一年来公司经营情况和财务状况，结合公司合并报表数据，我们编制了2010年度财务决算报告。现就公司财务运作情况，作2011年度财务决算报告。

一、基本财务状况

公司2011年度财务决算会计报表，经新疆信德有限责任会计师事务所有限责任公司审计验证，出具了无保留意见的审计报告，合并会计报表反映的主要财务数据如下：

(一)财务状况

1．资产结构

　　2011年末资产总额为34868.26万元，比上年同期增加2977.17万元，增幅达9.34％。其中流动资产为29273.24万元，占总资产的83.95％。

　　流动资产比上年同期增加382.16万元，上升1.32％。其中流动性最强的货币资金9232.61万元，占流动资产比重为31.54％，与上年99.99％相比有所下降，比上年同期减少19654.48万元，主要是公司对外投资和闲置资金进行银行理财所致。

　　非流动资产为5595.02万元，主要分布在长期股权投资和固定资产净额。长期股权投资与上年同期相比增长86.22％，主要是公司根据经营目标进行战略布局。固定资产净额与上年同期相比增长11．13％，主要是公司募集资金项目费用资本化所致。无形资产较去年同期增加……万元，增长15．80％，主要是支付购买募集资金项目建设用地导致新厂土地使用费增加。长期待摊费用较去年同期增加……万元，增长3．83％，主要是公司不断开发新产品导致模具费用增加。

　　2．债务结构

　　2011年负债总额为……万元，资产负债率为61．76％，与上年同期相比上升了1．11个百分点。主要原因是应付票据和应付账款的增加，应付票据较去年同期增加……万元，增长l9．04％，应付账款较去年同期增加……万元，增长8．21％，主要是适逢年末销售旺季，外购原物料及外购商品增加所致。

　　公司的负债结构中长期负债仅占l．71％，大部分为国家拨入的专项拨款；短期借款和一年内到期的长期负债占整个负债总额的24．85％，其他均为经营往来中的商业信用融资，主要包括应付票据、应付账款、其他应付款。

　　3．股东权益(不包括少数股东权益)

　　2011年末股东权益总额为……元，其中股本为……元，比年初……万元增加……万元，主要是公司上年度利润分配实施了送红股和资本公积转增股本：每10股送l股，转增2股，导致股本总额增加；资本公积为……万元，}匕年初减少……万元。未分配利润为……万元，比上年同期减少……万元，主要是公司2011年度转入的净利润减去应提取的法定盈余公积后，减去按上年度利润分配政策，实施每10股送l股，每10股派发现金股利0．5元(含税)，合计支出的……万元，导致未分配利润总额有所下降。

　　(二)经营业绩1．营业情况

　　2011年度的营业收入净额为……万元，比上年同期的……万元增长7．93％，公司销售规模进一步扩大。营业成本为……万元，比上年同……万元，增加5．78％，营业收入增长略高于营业成本增长。2011年营业成本占营业收入70．19％，与上年同期相比下降了l．42个百分点，使综合毛利率上升，其中主要产品灶具的毛利率上升3．45个百分点，抽油烟机的毛利率下降0．29个百分点，热水器的毛利率上升2．13个百分点，表明公司在维持市场份额的同时，调整产品线，加强高端产品的推广，提升产品附加值，保证了产品毛利空间。

　　2．期间费用

　　2011年期间费用总额为……万元，与上年同期相比增长20．06％，主要原因是营业费用、财务费用均有所增长。2011年销售费用为……万元，与上年同期相比增长27．05％。而营业费用占营业收入的比重为22．40％，比上年同期上升3．37个百分点，主要是市场推广投入的广告费大幅增加所致。管理费用为……万元，与上年同期相比下降幅度为12．38％，2011年管理费用占营业收入的比例为4．26％，与上年同期相比下降了0．98个百分点，表明公司内部成本控制在管理费用方面取得一定成效，在营业收入取得显著增长的同时没有带来管理费用的增加。2011年财务费用为…•••万元，与上年同期相比上升了107．89％，主要是公司募集资金项目资金不足及支付的与经营活动相关的现金过大导致流动性资金不足，而通过银行融资解决，导致短期借款增加，从而增加利息支出。

　　3．盈利水平

　　2011年度实现利润总额为……万元，与上年同期相比减少了……万元，下降42．70％；实现净利润为……万元(归属母公司所有)，与上年同期相比减少了……万元，下降47。42％；2011年公司销售利润率为1．13％，比上年同期下降1．19个百分点，主要均由于期间费用大幅增加所致。

　　(三)现金流量

　　1．经营活动现金流量

　　2011年经营活动产生的现金流入为……万元，与上年同期相比，增长了5．62％。公司通过销售产品所收到的现金是公司当期现金流入的主要来源，其所产生的现金能够满足经营活动的现金支出需求。销售产品使公司的现金净增加……万元，与上年同期相比减少了46％，主要是奥运广告费投入支出的原因。