关于期末会计结账准备工作的操作指引

责 任 人：客户主管会计顾问准备工作时间：本年度12月31日前
工 作 目 的：为本年度期末结账做准备；为年度财务信息披露做准备；
为税务局等政府机关随时调账查账做准备；为企业投资者随时使用会计资料做准备；为2018年度财务审计和涉税鉴证做准备

期末结账提前准备工作内容：

1、会计凭证：检查会计凭证附件以及装订是否符合规定；要求会计凭证装订得整齐、美观、结实。

2、会计分录：严禁不同类型业务合并填制一张多借多贷的记账凭证。 账务处理错误，应按规定的方法进行更正，

3、会计调整：为使账面资料清晰简洁，对不影响利润表的非重大差错可以返账处理。原则上能返账的尽量不更正。

返账影响《资产负债表》返账后的报表将与已上传税务机关的月度报表不一致，更正申报。

返账注意不影响总凭证编号，对于受影响的凭证要取出重新装订。）

4、结账时间：企业的财务部门应该向全企业发布财务结账通知：《年底结算、催款、催票以及催促报销的通知书》，限期追回欠的发票和货款。

5、账册格式： 固定资产、增值税、进销存、销售明细账使用专门【数量金额式】分类明细账账册页；生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用使用【费用多栏式】账页；

6、项目核算：在建工程科目，请按照为完工项目分别明细项目核算；

7、研发费用：研发费用按照专门文件按照【立项的研发项目】分类明细核算。

8、会计档案：将会计账册、纳税申报表及财务会计报表、会计辅助账、重要合同或会计事项说明证明、抵扣联按年份装订成册。会计档案按规定整理归档、妥善保管。

重点检查内容：
1、 银行余额：在12月31日年终银行对账单和银行日记账要相符,如有未达账项，应编制银行存款余额调节表。
2、 暂估应付款：详细检查进销存明细账如果有负数存货、有暂估入账项目，年终之前应让供应商补充存货发票；

当年补回有困难的，必须次年所得税报告前补回。
3、 存货盘点：年终存货余额应编制存货明细盘点表，存货余额与留抵税额相对应。
4、 成本比例：检查主营业务成本（含施工、广告、维修、服务等行业）结转是否符合成本计价原则

5、 零售业务报税：主营业务收入中有无不开发票而未报税的情况（尤其零售行业）。
6、 费用比例：费用报销是否合理、费用原始单据是否齐全，将暂缺的费用发票及时贴回会计凭证或另册装订，检查业务招待费、广告费、业务宣传费是否超标，如超标应做出调整。

7、社保、个税、工资数据一致性：养老保险个人部分可以列支发生在当月发工资时扣除。检查发工资的人数应与购买养老保险的人数一致；

检查发工资的金额应与购买养老保险的基数是否一致；

检查工资金额与所签订的劳动合同是否一致；

检查工资总额应与个人薪金个税上传总额一致，

工资总额应该和公司经营规模成正比的配比关系。

8、 税费余额验算：检查税费计提，税费科目的年终余额应为12月应交税费金额。

9、高新企业：按照高新企业管委会会软件协会颁发的标准：分开项目明细核算。

10、 福利费比例：应付福利费余额应提醒企业当年用掉。 “应付福利费”为负数应作调整，否则可能会调增应纳税所得额。
11、固定资产和折旧： 审核固定资产发票，确认产权，按税法规定计提折旧、编制固定资产计提折旧清单表。《财税2018 54 号文500万元固定资产一次性税前扣除新政解读》

关于固定资产折旧的税前扣除有新税法文件，请参照执行
12、 往来明细账：（如应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款）应每笔仔细挂账、与企业核对清楚，及时核销。往来款余额不断增大时应提醒企业注意，异常情况很可能会被税务机关查账、稽查，企业应清楚往来款的前因后果给税务部门一个合理的解释。主管会计要让企业清楚自己的税负率以及和行业税负率的差异.（法人及股东在当年内借款应在当年内核销。）
13、 待摊费用、预提费用、递延资产应做彻底清理：预提费用年终不可有余额。否则会调增应纳税所得额。

14、 货币资金：现金、银行存款科目的余额禁止出现负数。

15、 关联交易：同期资料
16、 长期股权投资：股息分配
17、 利润分配科目：检查利润分配科目有累计利润时征求企业意见如何分配。(见代理流程-利润分配) 
18、印花税：合同业应购印花，购销合同应按合同金额0.3‰贴印花。

印花税：账册封面按规定贴印花（注意实收资本、资本公积增加变动）

19、财务费用：利息分开：资本性项目和费用性项目
20、12月份报表：资产负债表、损益表、一般纳税人申报表应打印多二份，各种年检、验证使用。

21、汇兑损益：年终调整。

22、所得税税法规定：薪酬奖金当年发放计入当年费用；当年预提次年发放计入次年税前列支费用  

23、分摊的水电费：乡镇工业区必须有管理处的分配表和自来水公司和电力局的发票 

24、免税和非免税、不同税率：分开收入成本核算、不分开核算，不得享受减免税优惠

25、 会计原始凭证：完善和齐全会计原始凭证。包含不限于第三方的发票、货单、银行水单、合同、协议、股东会决议、财务说明    

26、金税三期：参照风险预警提示的逻辑、

27、票证新规：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

28、资产损失税前扣除：坏账、存货、固定资产                                 

29、会计政策：执行会计准则、

30、会计原则：匹配原则、权责发生制。

以上谨为天源税务师事务所对在线客户的提示，

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