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致天源客户-2018关于期末会计结账准备工作的操作指引

时间:2018-12-25 浏览数:2917
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关于期末会计结账准备工作的操作指引





人:客户主管会计顾问准备工作时间:本年度1231日前
的:为本年度期末结账做准备;为年度财务信息披露做准备;
为税务局等政府机关随时调账查账做准备;为企业投资者随时使用会计资料做准备;2018年度财务审计和涉税鉴证做准备

期末结账提前准备工作内容:

1、凭证:检查会计凭证附件以及装订是否符合规定;要求会计凭证装订得整齐、美观、结实。

2、会计分录:严禁不同类型业务合并填制一张多借多贷的记账凭证。 账务处理错误,应按规定的方法进行更正,

3、会计调整:为使账面资料清晰简洁,对不影响利润表的非重大差错可以返账处理。则上能返账的尽量不更正。

返账影响《资产负债表》返账后的报表将与已上传税务机关的月度报表不一致,更正申报。

返账注意不影响总凭证编号,对于受影响的凭证要取出重新装订。)

4、结账时间:企业的财务部门应该向全企业发布财务结账通知:《年底结算、催款、催票以及催促报销的通知书》限期追回欠的发票和货款。

5、账册格式: 固定资产、增值税、进销存、销售明细账使用专门【数量金额式】分类明细账账册页;生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用使用【费用多栏式】账页;

6、项目核算:在建工程科目,请按照为完工项目分别明细项目核算;

7、研发费用:研发费用按照专门文件按照【立项的研发项目】分类明细核算。

8、会计档案:将会计账册、纳税申报表及财务会计报表、会计辅助账、重要合同或会计事项说明证明、抵扣联按年份装订成册。会计档案按规定整理归档、妥善保管。


重点检查内容:
1、 银行余额1231日年终银行对账单和银行日记账要相符,如有未达账项,应编制银行存款余额调节表。
2
、 暂估应付款:详细检查进销存明细账如果有负数存货、有暂估入账项目,年终之前应让供应商补充存货发票;

当年补回有困难的,必须次年所得税报告前补回。
3、 存货盘点:年终存货余额应编制存货明细盘点表,存货余额与留抵税额相对应。
4、 成本比例:检查主营业务成本(含施工、广告、维修、服务等行业)结转是否符合成本计价原则

5、 零售业务报税:主营业务收入中有无不开发票而未报税的情况(尤其零售行业)。
6、 费用比例:费用报销是否合理、费用原始单据是否齐全,将暂缺的费用发票及时贴回会计凭证或另册装订,检查业务招待费、广告费、业务宣传费是否超标,如超标应做出调整。

7、社保、个税、工资数据一致性:养老保险个人部分可以列支发生在当月发工资时扣除。检查发工资的人数应与购买养老保险的人数一致;


检查发工资的金额应与购买养老保险的基数是否一致;

检查工资金额与所签订的劳动合同是否一致;

检查工资总额应与个人薪金个税上传总额一致,

工资总额应该和公司经营规模成正比的配比关系。

8、 税费余额验算:检查税费计提,税费科目的年终余额应为12月应交税费金额。

9、高新企业:按照高新企业管委会会软件协会颁发的标准:分开项目明细核算。

10、 福利费比例:应付福利费余额应提醒企业当年用掉。应付福利费为负数应作调整,否则可能会调增应纳税所得额。
11、固定资产和折旧: 审核固定资产发票,确认产权,按税法规定计提折旧、编制固定资产计提折旧清单表。《财税2018 54 号文500万元固定资产一次性税前扣除新政解读

关于固定资产折旧的税前扣除有新税法文件,请参照执行
12、 往来明细账:(如应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款)应每笔仔细挂账、与企业核对清楚,及时核销。往来款余额不断增大时应提醒企业注意,异常情况很可能会被税务机关查账、稽查,企业应清楚往来款的前因后果给税务部门一个合理的解释。主管会计要让企业清楚自己的税负率以及和行业税负率的差异.(法人及股东在当年内借款应在当年内核销。)
13、 待摊费用、预提费用、递延资产应做彻底清理:预提费用年终不可有余额。否则会调增应纳税所得额。

14、 货币资金:现金、银行存款科目的余额禁止出现负数

15、 关联交易:同期资料
16
、 长期股权投资:股息分配
17
、 利润分配科目:检查利润分配科目有累计利润时征求企业意见如何分配。(见代理流程-利润分配
18、印花税合同业应购印花,购销合同应按合同金额0.3‰贴印花。

印花税:账册封面按规定贴印花(注意实收资本、资本公积增加变动)

19、财务费用:利息分开:资本性项目和费用性项目
2012月份报表:资产负债表、损益表、一般纳税人申报表应打印多二份,各种年检、验证使用。

21、汇兑损益:年终调整。

22所得税税法规定:薪酬奖金当年发放计入当年费用;当年预提次年发放计入次年税前列支费用  

23分摊的水电费:乡镇工业区必须有管理处的分配表和自来水公司和电力局的发票 

24、免税和非免税、不同税率:分开收入成本核算、不分开核算,不得享受减免税优惠

25、 会计原始凭证:完善和齐全会计原始凭证。包含不限于第三方的发票、货单、银行水单、合同、协议、股东会决议、财务说明    

26金税三期:参照风险预警提示的逻辑、

27票证新规:企业所得税税前扣除凭证管理办法

28资产损失税前扣除:坏账、存货、固定资产                                 

29会计政策:执行会计准则、

30会计原则:匹配原则、权责发生制


以上谨为天源税务师事务所对在线客户的提示,

详细情况请每个客户联络您的顾问主管或发邮件到以下邮箱:361317197@qq.com,谢谢!





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